Новости

«Корректировка ошибок, допущенных при использовании контрольно-кассовой техники, с помощью возвратных чеков и чеков коррекции»

19.07.2018

Какие ошибки исправляют с помощью возвратных чеков.

Помимо случаев выплаты покупателю денег за возвращенный товар, пробивайте возвратный чек в следующих случаях:

• вы самостоятельно обнаружили ошибку в чеке в присутствии покупателя (клиента);
• покупатель (клиент) обнаружил в чеке ошибку и обратился к вам для ее устранения. Например, в чеке завышена стоимость товара и покупатель требует вернуть ему излишне уплаченную за товар сумму;
• чек пробит случайно. Например, по одной и той же операции чек пробит дважды.

 Возвратный чек может иметь один из двух признаков расчета (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ)):

1)  «Возврат прихода» - оформляют, если ошибочный чек имеет признак расчета «Приход»;

2)  «Возврат расхода» - оформляют, если ошибочный чек имеет признак расчета «Расход».

В возвратном чеке необходимо повторить ошибочную информацию из первоначального чека, а затем, при необходимости, сформировать чек с верной информацией. Например:

• если в чеке с признаком расчета «Приход» неверно указана стоимость проданного товара, то пробейте два чека. В чеке с признаком «Возврат прихода» укажите информацию о товаре из ошибочного чека. После этого пробейте чек с признаком расчета «Приход» с указанием верной стоимости товара;
• если в чеке с признаком расчета «Приход» указан лишний товар, то сформируйте только один чек - с признаком расчета «Возврат прихода». В чеке укажите информацию только о лишнем товаре;
• если в чеке с признаком расчета «Приход» неверно указана форма расчета (например, вместо «Электронными» указали «Наличными»), то сначала оформите чек с признаком расчета «Возврат прихода». В нем полностью повторите информацию из ошибочного чека. После этого пробейте аналогичный чек с признаком расчета «Приход», в котором укажите верную форму расчета;
• если в чеке с признаком расчета «Расход» неверно указана сумма, причитающаяся физическому лицу (например, за сданное утильсырье), то пробейте два чека: с признаками расчета «Возврат расхода» и «Расход». В возвратном чеке повторите информацию из первоначального чека. В чеке с признаком расчета «Расход» укажите верную сумму.

Рекомендуем в исправительных чеках с признаками «Возврат прихода» или «Возврат расхода», а также в пробиваемых верных чеках указать дополнительный реквизит (тег 1192) - фискальный признак (ФПД) ошибочного (первоначального) чека ( в соответствии с приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее – Приказ ФНС России № ММВ-7-20/229@)). Это поможет избежать:

• претензий налоговых органов, связанных с умышленным неоприходованием выручки в полной сумме;
• требований налоговых органов предъявить заявление покупателя о возврате денег.

В тех случаях, когда формирование исправительных и верных чеков не сопровождается фактической передачей денег, заполните еще один реквизит – «Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением» (тег 1217  в соответствии  с Приказом ФНС России № ММВ-7-20/229@.)

Примеры ситуаций, в которых следует формировать чек с признаком «Возврат прихода»

1. Стоимость оказанных услуг составляет 1 300 рублей. Кассир-операционист ошибочно пробил чек на сумму 1 600 рублей. Заказчик уплатил данную сумму, но, получив чек, обнаружил ошибку. В этом случае нужно сформировать чек с признаком расчета «Возврат прихода» на сумму 1 600 руб., вернуть клиенту 300 руб. и сформировать новый чек с признаком расчета «Приход» на сумму 1 300 рублей.
2. Покупатель оплатил товар стоимостью 500 рублей. В кассовом чеке, выданном ему кассиром-операционистом, кроме этого товара, был указан товар стоимостью 200 рублей. В таком случае кассиру нужно вернуть покупателю 200 руб. и сформировать на эту сумму чек с признаком расчета «Возврат прихода».

Пример ситуации, в которой следует формировать чек с признаком

«Возврат расхода»

             Организация должна выплатить физическому лицу за сданную макулатуру 500 рублей. Но кассир-операционист ошибочно указал в чеке с признаком «Расход» сумму 600 руб. и выдал ее из контрольно-кассовой техники (далее – ККТ). Ошибка обнаружилась до ухода сдатчика. В этом случае нужно сформировать чек с признаком расчета «Возврат расхода» на сумму 600 руб., получить у сдатчика 100 руб., а затем выдать новый чек с признаком расчета "Расход" на сумму 500 рублей.

Когда нужно использовать чеки коррекции.

Чеки коррекции формируют для корректировки расчетов, которые были произведены без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства о применении ККТ (п. 4 ст. 4.3 Федерального Закона № 54-ФЗ).

При этом чеки коррекции не применяют для исправления ошибочных чеков.

Используйте чеки коррекции в следующих ситуациях:

1) вы ошибочно не применили ККТ и не выдали чек покупателю, в результате в ящике ККТ образовалась неучтенная выручка. Если вы выявили и исправили ошибку самостоятельно, рекомендуем в течение трех рабочих дней со дня формирования чека коррекции заявить в налоговый орган о данном факте, чтобы избежать административной ответственности. Если налоговый орган уже выявил нарушение в ходе автоматизированной проверки, то есть возможность для снижения суммы штрафа;

2) вы не применяли ККТ вследствие ее поломки, массового технического сбоя, отключения электричества и т.п. причин;

3) вы выдавали чеки покупателям (клиентам), но фискальные данные не передали оператору фискальных данных (далее – ОФД). Например, не было интернет-соединения, и его не удалось восстановить в течение 30 дней (если интернет-связь появится до истечения 30 дней, то накопленные на фискальном накопителе данные будут автоматически переданы оператору (п. 4 ст. 4.1, п. 1 ст. 4 Федерального закона № 54-ФЗ)).

Как оформить чек коррекции

Чек коррекции можно оформить в любой день. Например, если неприменение ККТ выявлено самостоятельно в течение смены, то чек коррекции пробейте до формирования отчета о закрытии смены. Если излишек денег обнаружен после формирования отчета о закрытии смены, то чек коррекции можете пробить в другой день после формирования отчета об открытии смены. Такой вывод следует из п. 4 ст. 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ.

Оформляйте чек коррекции отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ либо данные о которой не были переданы ОФД (Письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899). Сделать один чек коррекции на общую сумму непроведенных операций разрешено только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (Письмо ФНС России от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867).

При формировании чека коррекции обратите внимание на следующие реквизиты:

1)  признак расчета (тег 1054). Можно указать одно из двух значений (п. 30, примечание 1 к таблице 30 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от № ММВ-7-20/229@):

- «1» - приход, если нужно скорректировать приходные операции (например, если выявлена покупка, по которой не был выдан чек);

- «3» - расход, если нужно скорректировать расходные операции;

2) тип коррекции (тег 1173). Может принимать значения (примечание 3 к таблице 30 Приложения 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229@):

- «0» - самостоятельная операция, если чек коррекции формируете по собственной инициативе;

- «1» - операция по предписанию, если чек коррекции пробиваете по инициативе налогового органа, обнаружившего нарушение;

3) основание для коррекции (тег 1174). Этот реквизит включает в себя три других реквизита (таблица 31 Приложения 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229@). Заполняйте их следующим образом:

- в реквизите «описание коррекции» (тег 1177) укажите причину коррекции и наименование документа, на основании которого производите коррекцию (объяснительная, служебная записка, акт, предписание налогового органа или др.);

- в реквизитах «дата документа основания для коррекции» (тег 1178) и «номер документа основания для коррекции» (тег 1179) укажите дату и номер документа, на основании которого формируете чек коррекции.

Как поступить, если в онлайн-кассе излишек (фактическая сумма наличных превышает итоговые суммы расчетов из отчета о закрытии смены).

В этом случае оприходуйте по ПКО в кассу организации фактически имеющуюся сумму на основании отчета о закрытии смены и оправдательного документа с указанием причин возникновения излишка. Таким документом может быть объяснительная, служебная записка или акт. У документа должны быть дата и номер.

Открыв следующую смену, пробейте чек коррекции на сумму выявленного излишка. В нем укажите следующее:

• признак расчета (тег 1054): «1» - приход;
• тип коррекции (тег 1173): «0» - самостоятельная операция;
• основание для коррекции (тег 1174):

- в реквизите «описание коррекции» (тег 1177) - причину коррекции и документ-основание для коррекции, например: «Не сформирован и не выдан чек, Объяснительная записка кассира-операциониста Золотовой А.В.»;

- в реквизите «дата документа основания для коррекции»  (тег 1178) - дату документа, указанного в реквизите «описание коррекции (тег 1177)», например: «05.04.2018»;

- в реквизите «номер документа основания для коррекции» (тег 1179) - номер документа, указанного в реквизите «описание коррекции (тег 1177)», например: «1».

По итогам смены, в течение которой пробит чек коррекции, оприходуйте в кассу по ПКО фактически имеющуюся в ящике ККТ сумму наличных (без учета счетчиков итогов смены по операциям по чекам коррекции (тег 1133)).

Кроме того сообщаем, что на официальном сайте ФНС России  forum.nalog.ru размещены Методические рекомендации по формированию  кассовых чеков  в соответствии  с Приказом от 21.03.2017 ММВ-7-20/229@.  В данных методических рекомендациях подробно расписаны примеры  и реквизиты кассового чека, в том числе стандартный случай, продажа подарочного сертификата и оплата подарочным сертификатом, продажа товара в рассрочку, продажа товара с использованием кредитных средств, замена товара на другой товар вследствие обнаружения недостатков, чек коррекции и др.

Также доводим до сведения, что в соответствии с п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Обращаем внимание индивидуальных предпринимателей, применяющих  ЕНВД, патент, и работающих в сфере торговли или общепита без наемных работников, которые получили право работать без контрольно-кассовой техники до 01.07.2019, что  в случае заключения трудового договора с работником, они обязаны в течение 30 календарных дней зарегистрировать контрольно-кассовую технику (в соответствии с п. 7.3 ст. 7  Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре.

Для налогоплательщиков - резидентов ТОСЭР и СПВ установлены преференции.

19.07.2018

Режимы территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) и Свободного порта Владивосток (СПВ) при общей системе налогообложения позволяют сократить срок окупаемости инвестиционного проекта почти в 2 раза.

При применении налогоплательщиками – резидентами ТОСЭР и СПВ специальных налоговых режимов, применяется льготный порядок исчисления страховых взносов.

По состоянию на 01.06.2018 в реестр резидентов ТОСЭР включены 55 организаций, в реестр резидентов СПВ – 9 организаций.

 Напомним, что особые преференциальные режимы при реализации новых инвестиционных проектов, проектов глубокой модернизации производств действуют на территории Хабаровского края с 2015 года:

Территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в Хабаровском, Солнечном, Амурском и Николаевском муниципальных районах, а так же в городских округах Хабаровске и Комсомольске: https://invest.khv.gov.ru/Biznes-predlozhenie/TOSER.

Режим Свободного порта Владивосток (СПВ) на территории Ванинского муниципального района: https://invest.khv.gov.ru/Biznes-predlozhenie/Svobodnyj-port-.

Уполномоченным органом на Дальнем Востоке являются:

- АО "Корпорация развития Дальнего Востока" (тел: 8(423) 222-55-58, info@erdc.ru);

- АО "Управляющая компания ТОР "Хабаровск" (тел.: 8(4212) 45-00-73, info.khab@erdc.ru);

- АО "Управляющая компания ТОР "Комсомольск" (тел.: 8 (909) 865-56-03, uktorkomsomolsk@mail.ru).

Кроме того, по всем вопросам можно обратиться в АНО "Агентство инвестиций и развития Хабаровского края" (тел: 8 800 770 08 27, agency@invest-khv.ru).

 Приложение:

- основные льготы и преференции резидентам ТОСЭР  основные льготы и преференции резидентам ТОСЭР;

- основные льготы и преференции резидентам СПВ основные льготы и преференции резидентам СПВ;

- основные льготы и преференции резидентам ТОСЭР и СПВ, применяющим УСН основные льготы и преференции резидентам ТОСЭР и СПВ, применяющим УСН.

«О внесении изменений в новый порядок применения контрольно-кассовой техники»

16.07.2018

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (проект федерального закона № 344028-7) сообщает следующее.

Указанным Федеральным законом вносятся изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" предусматривающие возможность применения одной контрольно-кассовой техники (ККТ) в составе нескольких автоматических устройствах для расчетов, используемых при:

1) осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;

2) осуществлении расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, при условии отображения при расчете на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода, позволяющего покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек (бланк строгой отчетности), и структура данных которого включает в себя дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа.

Учитывая изложенное, после вступления вышеуказанного Федерального закона в силу и до внесения соответствующих изменений в форму заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ (далее – Заявление), утвержденную приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@, при подаче в налоговый орган Заявления в связи с регистрацией (перерегистрацией) ККТ, используемой в составе нескольких автоматических устройств для расчетов, к Заявлению рекомендуется прилагать дополнительный лист согласно приложению к настоящему письму. Порядок заполнения дополнительного листа Заявления также прилагается.

Приложение к заявлению 

Микрозаем «Рефинансирование» - новый продукт «Фонда поддержки малого предпринимательства Хабаровского края».

13.07.2018

Предоставляется предпринимателям на погашение действующих финансовых обязательств по кредитам и договорам лизинга в других банках и финансовых учреждениях.

Что предлагает Фонд?

Льготную ставку - 2/3 от ставки вашего рефинансируемого кредитного договора,но,для предпринимателей г.Комсомольска-на-Амуре – не менее 9% и не более полуторакратного размера ключевой ставки ЦБ РФ.

Объявлен ежегодный XIV Всероссийский конкурс деловых женщин «Успех» 2018

13.07.2018

Общероссийская общественная организация «Деловые женщины России» при поддержке Совета по консолидации женского движения России, Совета Федерации ФС РФ, Российского Союза промышленников и предпринимателей, Общероссийской общественной организации «Деловая Россия» информирует Вас о начале проведения ежегодного XIV Всероссийского конкурса деловых женщин «Успех» 2018.
Конкурс следует по пути решения задач государственной важности - повышение статуса «деловой, социально-активной женщины» России начала нового тысячелетия в реализации социальной политики государства. XIV Всероссийский Конкурс деловых женщин «Успех» 2018 года проходит в свете раскрытия потенциала женского участия в улучшении качества жизни и решении существующих задач регионального развития, сохранения культурного наследия, профилактики здоровья и долголетия, укрепления престижа и роли семьи в обществе.

 В Конкурсе объявлены следующие номинации:

• «Лучший регион, муниципальное образование, район, город России по участию женщин в социально-направленном предпринимательстве, способствующий повышению роли женщины»;
• «Лучшая отрасль, организация, предприятие, структурное подразделение, возглавляемое женщиной»;
• «Лучшая представительница деловых женщин России»;
• «Лучшая молодая представительница деловых женщин России»;
• «Лучшая представительница деловых женщин России - бабушка»;
• «Успех в моей жизни»;
• «Признание деловых женщин России».

В номинациях предусмотрено участие районов, городов, предприятий, личное участие женщин всех направлений деятельности, выдвижение лучшей деловой женщины коллективом предприятия, организации, участие молодежи.

По итогам Конкурса «Успех» 2018 победителями станут деловые женщины, предприятия и организации, возглавляемые женщинами, руководители и представители администрации районов и городов России, которые будут награждены общественной премией «Золотая птица». Подведение итогов конкурса и награждение победителей пройдет в Москве в рамках Женской Ассамблеи в декабре 2018 года.

Срок подачи заявок на конкурс до 10.11.2018 года. С дополнительной информацией о Конкурсе можно ознакомиться на сайте www.dgr.ru и по телефонам: 8(495) 721-47-44, 8 (495) 632-40-20

19 июля Роспотребнадзор проведёт акцию «День открытых дверей для предпринимателей»

12.07.2018

19 июля в 15.00. по адресу ул. Севастопольская д.60 территориальным отделом управления Роспотребнадзора по Хабаровскому краю проводится акция «День открытых дверей для предпринимателей».

В рамках проведения акции предусмотрено проведение «круглого стола» для предпринимателей по теме: «Актуальные вопросы при оказании услуг связи населению», а также индивидуальное консультирование предпринимателей, ответы на актуальные вопросы контрольно-надзорной деятельности, в том числе основных нарушениях, выявленных в результате проверок субъектов предпринимательства, о принятых мерах к нарушителям законодательства в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения и защиты прав потребителей, а также предложенных мероприятиях по предписаниям по устранению выявленных нарушений.

«На сайте ФНС России www.nalog.ru заработала промо-страница о налоговых уведомлениях 2018 года»

11.07.2018

ФНС России создала промо-страницу о налоговых уведомлениях 2018 года, которая поможет гражданам в них разобраться.

Кампания по рассылке налоговых уведомлений физлицам для оплаты налогов за 2017 год уже началась. В течение трех ближайших месяцев налоговые уведомления будут направлены гражданам по почте или размещены в «Личном кабинете налогоплательщика» онлайн. Их получат владельцы налогооблагаемого имущества: земельных участков, объектов капитального строительства, транспортных средств.

Для того, чтобы просто и оперативно разобраться в полученном уведомлении, на сайте ФНС России появилась новая промо-страница «Налоговое уведомление 2018». Она описывает содержание разделов налоговых уведомлений и разъясняет их, а также содержит ответы по типовым жизненным ситуациям, связанным с полученными документами.

В разделе «СНУ 2018» можно узнать из каких сведений состоит налоговое уведомление, ознакомиться с расчетом имущественных налогов и налога на доходы физических лиц.

Раздел «Жизненные ситуации» позволяет узнать ответы по вопросам получения налоговых уведомления, начисления налогов, применения налоговых льгот.

Информацию о новшествах в налоговом законодательстве, в том числе о расчете налога на имущество по кадастровой стоимости, о налоговом вычете на «шесть соток» и о многом другом, можно увидеть в разделе «Новое в 2018 году».

Также на промо-странице демонстрируются видеоролики по вопросам налогообложения недвижимости: о применении нового налогового вычета по земельному налогу, кадастровой стоимости в качестве налоговой базы и т. д.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре

Стартовал конкурс студенческих работ на тему соцбизнеса.

05.07.2018

Фонд "Наше будущее" совместно с РАНХИГС проводит Конкурс научных студенческих статей "Социальное предпринимательство глазами студентов". Лучшие работы будут премированы, а 50 конкурсных статей опубликуют в научном сборнике.

Участниками конкурса могут быть только студенты российских вузов любой формы и уровня обучения: бакалавры и магистранты. Для этого необходимо подать заявку на странице Конкурса до 10 октября 2018 года. Темы статьей должны лежать в плоскости социального предпринимательства и соответствовать темам, заявленным в "Положении о конкурсе", опубликованном на сайте. Если участник хочет выбрать другое направление статьи, то ему необходимо согласовать с оргкомитетом Конкурса.

Предполагается, что первое место будет распределено между тремя конкурсантами, которые получат по 50 тысяч рулей, второе место с премией в 20 тысяч рублей предназначено для пяти работ, а третье место и 10 тысяч рублей получат семь авторов.

Статьи конкурсантов будут опубликованы сборнике научных трудов "Социальное предпринимательство глазами студентов", включенном в Российский индекс научного цитирования (РИНЦ).

Источник: http://www.nb-forum.ru/news/konkurs.html#ixzz5KMWgZIXv

Денег нет, но есть идея? Попробуйте собрать средства на реализацию на краудфандинговой платформе.

29.06.2018

Planeta.ru, Kroogi, Kickstarter, IndieGoGo, Boomstarter — на этих ресурсах можно разместить информацию о своем продукте или услуге, предложить всем внести небольшой взнос и собрать нужную сумму. Чтобы ваш проект был успешен, поработайте над своей кампанией.

1. Проанализируйте рынок. Лучше всего «заходят» творческие, социальные проекты, инновационные продукты.

2. Выберите площадку. Если вам не принципиально, лучше зарубежную — там процент успешных проектов гораздо выше и аудитория больше.

3. Сформируйте бюджет. Деньги вам понадобятся на видео, рекламу в соцсетях, лэндинг, качественный контент в СМИ.

4. Привлекайте аудиторию. Чтобы не затеряться среди сотни похожих проектов, распространяйте информацию о себе на сторонних площадках, которые приведут к вам аудиторию.

5. Сделайте первый взнос сами, чтобы не было цифры «0» возле пожертвований.

6. Принимайте не только финансовую помощь, но и рекламную помощь.

7. Предлагайте бонусы бекерам (тем, кто финансирует проект): скидку на товар, приз от партнеров.

8. Будьте готовы, что проект может не сработать. Но даже если и так — вас заметят, о вас заговорят, и, возможно, инвесторы сами придут к вам.

Подробнее читайте  группах в Facebook и ВКонтакте по ссылке: http://taplink.cc/bigbird.ru

Фиксированные взносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки

27.06.2018

Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные

Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

Кто платит фиксированные взносы

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

От чего зависит размер взносов

До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

Однако в связи с тем, что МРОТ собираются повысить до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

• При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствиисо статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН).  Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. С этим согласилась и ФНС, подробности можно узнать в материале Хорошие новости: ИП на УСН могут считать взносы с учетом расходов;

• При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;

• При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.

• При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.

• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются

Тарифы фиксированных взносов

В 2018 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода

Фиксированные взносы на 2018 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

• в Пенсионный фонд — 26 545 руб.;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.

Всего: 32385 руб.

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередногорасчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайтев разделе Инструменты.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2018 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

• за пять полных месяцев 2212,08333 руб. × 5 мес.= 11060,42 руб.
• за неполный месяц 2212,08333/ 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) = 1141,72 рублей.

Всего за 2018 год ИП должен будет заплатить 12202,14 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.

Округление до 5 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (26545 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2018 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2018 год составит 26545 + (450 000 − 300 000) × 1% = 28 045 руб. Сумма взносов в ФФОМС 5 840 руб.

Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 26545 х 8 = 212 360 руб.
 

Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2018 году составил: 20 000 000 руб. Сумма взносов за 2018 год составила бы 26545 + (20 000 000 − 300 000) × 1% = 223 545 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 212 360 руб., уплачивается 212 360 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 5 840 руб.

Срок уплаты взносов

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей. 

Но поскольку в 2018 году 31 декабря будет выходным днем (из-за переноса выходных), то последний срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день, скорее всего это будет 9 января 2019 года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2018 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

Отчетность по фиксированным взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!

КБК

Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!

182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.

182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.

Источник: www.klerk.ru