9 сентября состоялся семинар: «Истребование документов в рамках проведения мероприятий налогового контроля. Ответственность за неисполнение поручения по истребованию документов»

Вне рамок проверок вам могут прислать требование о представлении документов в следующих случаях:

• у вашего контрагента проходит выездная или камеральная проверка и у вас запрашивают документы (информацию) по взаимоотношениям с ним. Либо проверка проходит у третьего лица, а у вас запрашивают документы (информацию), которые как-то касаются его деятельности (п. п. 1, 1.1 ст. 93.1 НК РФ). Такие мероприятия называют еще встречными проверками;
• у вашего контрагента (у третьего лица) проводится налоговый мониторинг, и у вас запрашивают документы (информацию), касающиеся деятельности данной организации (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
• у инспекции возникает обоснованная необходимость получить документы (информацию) по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
• вы не исполнили решение о взыскании за счет денежных средств недоимки в размере более 1 млн руб. В этом случае инспекция может потребовать у вас документы о вашем имуществе (имущественных правах) и обязательствах (п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ);
• по вашему контрагенту (третьему лицу) не исполнено решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб., и при этом сам контрагент (третье лицо) не представил затребованные документы (информацию) о своем имуществе, имущественных правах и обязательствах. В этом случае у вас могут затребовать документы (информацию) о его имуществе или имущественных правах, если вы ими обладаете (п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ).

Срок представления документов (информации) зависит от причины истребования. Например, если документы требуют в связи с проверкой контрагента, то представить их надо в течение пяти рабочих дней, а если запрашивают информацию по конкретной сделке (вне рамок проверки контрагента) - 10 рабочих дней или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией)

 (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Датой получения требования считается (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ):

• дата, которая указана в специальном поле требования, если оно вручено вам лично или вашему представителю;
• дата принятия, указанная в квитанции о приеме, если вы получили его по ТКС (п. 10 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@);
• шестой рабочий день от отправки требования по почте. Но если вы получили заказное письмо раньше, то рекомендуем считать срок для исполнения требования от даты, когда вы его получили;
• следующий рабочий день после дня, когда требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика;
• день, следующий за днем поступления требования в МФЦ, когда налоговый орган направляет его через МФЦ (если иное не предусмотрено НК РФ).

Игнорировать такие требования о представлении документов не стоит, так как за это предусмотрена ответственность.

Какая ответственность предусмотрена за непредставление документов по требованию инспекции

Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов составляет:

• 200 руб. за каждый неподанный документ - если сведения, которые в нем содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вас (п. 4 ст. 93, п. п. 2.1, 6 ст. 93.1, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Например, штраф за непредставление документов, истребованных при налоговой проверке вашей деятельности, - 200 руб. за каждый неподанный документ;

• 200 руб. за каждый неподанный документ - если запрашиваются документы по сделке (п. п. 2, 6 ст. 93.1, п. 1 ст. 126 НК РФ). Штраф назначается независимо от того, затребован документ во время проверки или вне ее (Информация ФНС России);
• 10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).

Например, размер штрафа за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности вашего контрагента или иного лица, в отношении которого проводится проверка) - 10 000 руб.

Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 000 руб. (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ). Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке.

Помимо перечисленных штрафов за непредставление документов и информации на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

Семинар был организован Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края совместно с Фондом развития г. Комсомольска-на-Амуре.