О применении спецрежимов при осуществлении розничной торговли

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края информирует о применении с 1 января 2020 года  системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД)  и патентной системы налогообложения (далее - ПСН) при  осуществлении  розничной торговли  маркированными и не маркированными  товарами.

С 1 января 2020 года вступают в силу внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменения в отношении определения «розничная торговля»  (далее - Федеральный закон № 325-ФЗ) в целях применения глав Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и 26.5 «Патентная система налогообложения».

Согласно изменениям, внесенным в статью 346.27 и подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса, реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными)  знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей ЕНВД и ПСН не относится к розничной торговле.

 В соответствии со статьями 346.27  и  346.43  Кодекса   с   1 января 2020 года  налогоплательщики,   осуществляющие реализацию  лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха   не  вправе применять  системы  налогообложения в виде ЕНВД  и ПСН. 

Распоряжением  Правительства  Российской Федерации от 28.04.2018   № 792-р «Об утверждении перечня  отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации»   утвержден Перечень  отдельных товаров, подлежащих   обязательной   маркировке средствами идентификации (далее - Перечень товаров).  Данным Перечнем товаров определены  группы товаров,  подлежащие  обязательной маркировке  и  их коды  по  Общероссийскому  классификатору продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД2) и  по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.   

Так, согласно Перечню товаров, с 1 декабря 2019 года подлежат обязательной маркировке  табачная продукция  (код  ОКПД2- 12.00.11),  духи  и туалетная вода (код ОКПД2- 20.42.11),  блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек  блузоны (код ОКПД2- 14.14.13),  обувные товары (код  ОКПД2- 15.20.11 и др.) и другие.

При реализации  товаров, подлежащих обязательной  маркировке  в соответствии с  Перечнем товаров, но не поименованных в статьях 346.27 и 346.43 Кодекса (например,  духи и туалетная вода (код ОКПД2- 20.42.11),   налогоплательщики вправе применять в 2020 году системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 и пунктом 1 статьи 346.43 Кодекса системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД и ПСН   применяются наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подать Уведомление о переходе с 1 января 2020 года на УСН  можно до 31 декабря 2019 года.

Обращаем внимание, что если налогоплательщиком будет принято решение о переходе с 1 января 2020 года с ЕНВД на УСН, то в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса необходимо подать в налоговый орган заявление о снятии с учета по ЕНВД в течение пяти рабочих дней после 1 января 2020 года. В случае непредставления такого заявления в указанный срок, налогоплательщик будет продолжать являться плательщиком ЕНВД.

При этом  на основании пункта 2.3 статьи 346.26 Кодекса в случае реализации плательщиком ЕНВД товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии со статьей 346.27 Кодекса, плательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения (далее - ОСНО) с начала налогового периода, в котором были осуществлена реализация таких товаров.

Дополнительно информируем о том, что с 01.01.2020 года при реализации в одной точке розничной торговли товаров, подлежащих маркировке и не подлежащих маркировке,  налогоплательщик  может   применять  две системы налогообложения: по товарам, не подлежащим маркировке -  продолжать (по желанию) применять систему налогообложения в виде ЕНВД (ПСН), а по товарам, подлежащим маркировке УСН или ОСНО.