С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края информирует об установлении обязанности по начислению налога на добавленную стоимость  плательщиками Единого сельскохозяйственного налога с 01.01.2019 года.

 В пункте 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что лица, применяющие систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН), не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по 31 декабря 2018 года включительно. Эта норма была установлена Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 335-ФЗ).

Соответственно, с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

При этом с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН могут применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Это предусмотрено поправками, внесенными Федеральным законом № 335-ФЗ в пункт 1 статьи 145 Кодекса.

Обращаем внимание на особенности получения плательщиками ЕСХН освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, установленные для этой категории лиц Федеральным законом № 335-ФЗ.

1. Плательщики ЕСХН могут получить освобождение, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) в рамках данного спецрежима (без НДС), не превысила в совокупности:

- 100 млн. руб. за 2018 год,

- 90 млн. рублей за 2019 год,

- 80 млн. рублей за 2020 год,

- 70 млн. рублей за 2021 год,

- 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

2. Для получения освобождения необходимо представить письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Для получения освобождения с 01.01.2019 года уведомление должно быть представлено не позднее 21.01.2019 года. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342. Никакие документы к уведомлению не прилагаются.
3. Право на освобождение от НДС может быть утрачено в случаях, если в течение налогового периода сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) в рамках ЕСХН, без учета НДС превысила указанный выше размер за соответствующий год, а также при осуществлении реализации подакцизных товаров.

При этом плательщики утрачивают право на освобождение, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. В этом случае налог подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

4. Плательщики ЕСХН, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
5. Суммы НДС, которые до дня вступления в силу Федерального закона № 335-ФЗ не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе в стоимости основных средств и нематериальных активов.
6. Если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем.

 Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре